Экономико-математические модели и методы комплексной оценки эффективности функционирования налоговой системы в регионе

Введение

Актуальность темы исследования. Проблемы построения нало­говых систем и оценки их эффективности всегда были актуальны для любого государства и его территорий, поскольку налоги являются важным регулятором экономики и основным источником доходной части бюджета любого уровня.

Процессы либерализации и рыночной трансформации экономики регионов России в значительной степени усиливают зависимость ре­гионального социально-экономического развития от эффективности функционирования действующей налоговой системы страны в данном конкретном регионе. Налоги, собираемые на территории региона, за­висят, в свою очередь, от эффективного развития налогооблагаемой базы. Поэтому важной является оценка как социальной функции, так и функции налоговой системы как механизма регулирования экономи­ческого развития территорий, стимулирования и согласования эконо­мических интересов всех субъектов рыночного хозяйства. В этой связи чрезвычайно актуальными являются проблемы оценки степени нало­говой нагрузки и обоснования их уровней для различных хозяйствую­щих субъектов налогообложения. Исключительную важность пред­ставляет собой комплексная характеристика функционирования нало­говой системы в конкретных условиях территорий для сравнительной объективной оценки результатов деятельности налоговых органов.

Сложность и системный характер этих проблем требуют примене­ния адекватных методов их исследования.

Таковыми являются методы и инструментарий экономико­математического моделирования и теории принятия решений.

Степень разработанности проблемы. Теоретическая база ис­следований роли налоговых систем в макроэкономической динамике заложена в трудах К. Бригмана, А. Вагнера, Дж. Кейнса, К. Маркса, А. Маршалла, Д. Рикардо, А. Смита, М. Фридмана и др. Вопросы истори-

ческого развития налоговых отношений в России, методологии по­строения и закономерности функционирования налоговых систем ос­вещены в работах отечественных исследователей: М. Алексеенко, М. Буланже, С. Витте, И. Гиндина, И. Горского, И. Зуйкова, Г. Марьяхина, С. Пепеляева, М. Слуцкиной, А. Шапиро и др. Анализ особенностей налогообложения и формирования налоговых ресурсов субъектов федерации в современных условиях представлены в исследованиях Л. Абалкина, А. Александрова, А. Игудина, Я. Либермана, А. Мартыно­ва, В. Павлова, Д. Черника и др.

Региональные проблемы налоговой политики, формирования на­логовой базы и налоговых ресурсов как источника социально- экономического развития территорий освещались в работах А. Брыз­галина, В. Галкина, В. Гусева, Е. Дьяковой, 3. Карахановой, Ю. Лю­бимцева, Л. Павлова, Л. Черкасовой, Р. Эльканова, Т. Юткиной и др.

Математический инструментарий и экономико-математические модели в исследованиях налоговых процессов применялись в работах И. Богомягковой, С. Жака, Лаффера, О. Щербаковой, Р. Эльканова.

Большое количество статей в журналах и сборниках посвящено вопросам оценки и сравнения уровня налоговой нагрузки, а также анализу эффективности работы налоговых органов и системы налого­обложения в целом.

Вместе с тем отсутствуют разработки многоаспектной количест­венной оценки эффективности результатов применения существую­щей налоговой системы в конкретных условиях региона. Недостаточ­но изучены критерии и показатели такой эффективности и форми­рующие их факторы. Действие факторов, влияющих на эффектив­ность функционирования налоговой системы в конкретных условиях территории, можно обнаружить и глубоко исследовать лишь с помо­щью специальных методов «погружения» существующей налоговой системы в эти условия. Эта методологическая задача может быть ре-

шена на базе специального комплекса моделей и методов, отличных от моделей и методов, уже применявшихся для прогнозирования и управления налоговыми процессами.

Актуальность и недостаточная разработанность проблемы ком­плексной оценки эффективности функционирования налоговой систе­мы в регионе на основе экономико-математических моделей и мето­дов определили выбор темы диссертационного исследования, поста­новку его целей и задач.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного иссле­дования является применение системного подхода и создание моде­лей и методов комплексной оценки социально-экономической эффек­тивности функционирования действующей налоговой системы в кон­кретных условиях территорий региона.

В соответствии с целью работы необходимо было решить сле­дующие задачи:

исследовать общее и особенное в закономерностях формирования и функционирования налоговой системы в России в современных условиях ее социально-экономического развития; изучить современные представления о налоговом потенциале ре­гиона и налоговых ресурсах его социально-экономического разви­тия;

- разработать критерии, дополнить и систематизировать набор пока­зателей эффективности функционирования налоговой системы в регионе;

построить аналитическую модель, описывающую влияние фактора налоговой нагрузки на экономическое развитие субъектов налого­обложения;

построить регрессионные модели для оценки полноты налоговых поступлений в административно-территориальных подразделениях региона;

-    разработать и обосновать линейную регрессионную модель зави­симости налоговых поступлений от уровня развития производства на территории;

-    разработать методику расчета комплексных сравнительных оценок налоговых нагрузок по административно-территориальным подраз­делениям региона;

провести расчеты сравнительных оценок полноты налоговых по­ступлений и налоговых нагрузок по административным районам Ставропольского края.

Объектом исследования является действующая система нало­гообложения, «погруженная» в конкретные условия социально- экономического развития региона с учетом организационных условий ее реализации на местах.

Предметом исследования являются налоговые отношения и процессы формирования результатов их реализации в конкретных ус­ловиях территорий региона.

Теоретическая и эмпирическая база исследования. Методоло­гической и эмпирической основой диссертационной работы послужили фундаментальные концепции и прикладные разработки российских и зарубежных ученых по проблемам регионального управления и со­вершенствования налоговой системы, а также общегосударственные и региональные законодательные, нормативные акты и статистиче­ские материалы, материалы конференций, совещаний по проблемам, относящимся к теме исследования; данные отчетов налоговых ин­спекций.

Диссертационная работа выполнена в рамках п. 1.6. «Математи­ческий анализ и моделирование процессов в финансовом секторе экономики...» и п. 1.7. «Построение и прикладной экономический ана­лиз математических и компьютерных моделей национальной экономи­ки и ее секторов» паспорта специальности 08.00.13 - Математические

и инструментальные методы экономики.

Методы исследования. В рамках системного подхода автором использовались методы математической статистики, экономико­математического моделирования, оптимизации решений, а также - современные программные средства обработки больших массивов информации.

Научная новизна исследования состоит в том, что на основе применения математических и инструментальных методов экономики разработана системная методология и предложены модели и методы комплексной оценки эффективности функционирования действующей налоговой системы в конкретных социально-экономических условиях региона.

Элементы научной новизны результатов исследования, опреде­ляющие конкретное приращение знания в данной области, характери­зуются следующими пунктами:

1. Выделены и обоснованы критерии социально-экономической эф­фективности функционирования налоговой системы в регионе, со­ответствующие трем основным функциям налогов: фискальной (пе­рераспределительной), регулирующей и бюджетообразующей.

2. Предложены новые показатели эффективности функционирования налоговой системы в регионе, характеризующие степень налоговой нагрузки и степень обеспеченности территории налоговыми ресур­сами, позволяющие более полно оценить социально- экономическую эффективность результатов -действия налоговой системы на территориях региона.

3. Построена модель влияния налоговых нагрузок на экономическое развитие хозяйствующих субъектов налогообложения, на основе которой можно получать сравнительные количественные оценки налоговых нагрузок по территории региона. Выведена формула, ус­танавливающая порог допустимой налоговой нагрузки на террито-

рии.

4. Предложено три типа регрессионных моделей для оценки степени использования налогового потенциала территорий региона, кото­рые позволяют ранжировать территории по степени полноты моби­лизации их налоговых ресурсов.

5. Построена регрессионная модель зависимости налоговых поступ­лений на территориях от уровней их хозяйственного развития, по­зволяющая реализовать модель влияния налоговых нагрузок на экономическое развитие хозяйствующих субъектов налогообложе­ния и тем самым сформировать показатели сравнительных оценок налоговых нагрузок по территориям региона.

6. Предложенные модели и методы оценок степени использования налогового потенциала и оценок налоговых нагрузок применены в рассчетах на материалах административных районов и городов Ставропольского края, результаты которых представили полезную информацию для административных и налоговых органов края.

Практическая значимость исследования. Методы расчета по­казателей налоговой обеспеченности бюджетов и степени полноты использования налогового потенциала территорий могут быть приме­нены административными органами края при распределении средств бюджета на финансирование программ социально-экономического развития административных районов и городов.

Показатели сравнительных оценок налоговых нагрузок по терри­ториям и формула определения порога налоговой нагрузки могут быть использованы для разработки дифференцированного подхода в нало­говой политике по административным районам и субъектам налогооб­ложения.

Основные положения диссертации могут быть применены при разработке и преподавании в ВУЗах таких курсов, как «Региональная экономика», «Региональные налоговые ресурсы и налоговая полити-

ка».

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения, практические выводы и рекомендации, представленные в диссертационном исследовании, докладывались, обсуждались и по­лучили положительную оценку на научно-практических конференциях: в г. Кисловодске, Кисловодский институт экономики и права (ап­рель 2003 г.; апрель 2004 г.); в г. Пятигорске (2003 г.); в г. Новочеркас­ске, Южно-Российский государственный технический университет (ЮРГТУ), на семинаре «Математическая экономика и экономическая информатика».

Основные выводы и рекомендации, полученные из расчетов по материа­лам районов и городов Ставропольского края широко используются в учеб­ном процессе в Пятигорском технологическом университет и Пятигорском филиале Российского государственного торгово - экономического универси­тета в научных исследования и при чтении лекций студентам и аспирантам на кафедрах «Экономическая теория»,«Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит» (Справки о внедрении )

Публикации. По теме диссертации опубликовано 5 работ общим объе­мом 2,25 печатных листов (в том числе, авторских 1,4 п. л.).

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав основного текста, заключения, списка использованных лите­ратурных источников отечественных и зарубежных авторов из 194 на­именований. Общий объем работы составляет 153 страниц основного текста. Содержание работы иллюстрировано 14 таблицами, 15 рисун­

ками.

Список используемой литературы

1.   Абалкин Л.И. Неиспользованный шанс. Полтора года в правительст­ве. / М.: Политиздат, 1991. - 304с.

2.   Абалкин Л И. Роль государства в становлении и регулировании ры­ночной экономики. // Вопросы экономики, 1997, №6, с.4-12.

3.   Айвазян С.А., Енюков И.О., Мешалкин Л.Д. Прикладная статистика. Основы моделирования и первичная обработка данных, 1983.

4.   Айвазян С.А., Мхитарян В.С. Прикладная статистика и основы эко­нометрики: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 1998.

5.   Алексахин С.В., Балдин А.В., Криницин В.В. и др. Прикладной стати­стический анализ данных. Теория. Компьютерная обработка. Облас­ти применения: Учебно-практическое пособие для вузов. \\ Под ре­дакцией Криницина В.В. - М.: Изд-во ПРИОР, 1998.

6.   Аллен Р. Математическая статистика. - М.: ИЛ, 1968.

7.   Аллен Р. Математическая экономика, - М.: Издательство И.Л., 1963.

8.   Андрианов В. Государственное регулирование и механизм саморе­гулирования в рыночной экономике (мировой опыт) \\ Вопросы эко­номики. - 1996. - №9. - с. 31.

9.   Антология экономической классики в 2-х томах. Т.1. / М.: МП Эконо­мика, 1993. -475с.

10. Артемов Ю.М. Некоторые особенности бюджетной и налоговой системы Швейцарии \\ Финансы, 1995.№11. с.49-51.

11. Артемова Л., Назарова А. Тенденции валового накопления. \\ Эко­номист, 1999. № 11. с. 15-23.

12. Асланов В. О налоговом бремени и эффективности действующей системы налогообложения в РФ. \\ Налоговый вестник, 1996. №12.с.2-5.

13. Атманов С.А. Введение в математическую экономику. - М.: Наука,

1984.

14. Балацкий Е. Инфляционное равновесие и бюджетная сбалансиро­ванность. \\ МЭМО, 1997.№3,- с.34^44.

15. Балацкий Е. Налог на имущество предприятия и накопление ос­новного капитала. \\ МЭМО, 1999. №3. с.86-93.

16. Балацкий Е. Фискальное регулирование в инфляционной среде. \\ МЭМО, 1997, №1, с.32-44.

17. Балацкий Е. Эффективность инвестиций в открытую экономику. \\ МЭМО, 1996.№10.-с.40-49.

18. Банхаева Ф.Х. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности. \\ Дисс. канд. экон. наук СПб., 1993,- 132с.

19. Белостоцкая В.А. Системный подход к изменению налоговой на­грузки \\ Финансы, 2003. №3 - с.36 - 37.

20. Березин М.Ю. Оценка рыночной стоимости недвижимости в целях налогообложения. \\ Финансы, 1999 .№5 с. 31 - 33.

21. Богачева О.В. Бюджетные механизмы в мировой практике разви­тия депрессионных и отсталых регионов. Вопросы экономики. - 1996. - №6.-с. 110-112.

22. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета \\ Фи­нансы, 2000 - №2 - с. 29-32.

23. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета \\ Фи­нансы, 2000 - №3 - с. 21-23.

24. Богачева О.В. Экономический подъем в CLLJA.W МЭМО, 1997. №3. с. 118-125

25. Бойцова В.В, Бойцова Л.В. Налог на прибыль корпорации (Нидер­ланды) \\ Налоговый вестник, 1998, №7. с.106-108.

26. Бондарев Б., Коломин Е. Тенденции бюджетного перераспределе­ния финансовых ресурсов. \\ Доклад на Международном конгрессе. \\ Ротапринт. - М.: 1985. - с.25.

27. Борзова О.А. Работа над налоговой реформой продолжается. \\ Финансы, 2003. - с. 31 - 34.

28. Боровиков В.П., Ивченко Г.И. Прогнозирование в системе STATISTICA в среде Microsoft. Основы теории и интенсивная прак­тика на компьютере: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999.-384 с.

29. Боровков А.А. Математическая статистика. М.: Наука, 1984. -472 с.

30. Братцев В.И. Совершенствование налогового механизма форми­рования доходной части бюджета. \\ Дисс. канд. экон. наук М.,1996. — 141с.

31. Брызгалин А.В., Бурдаков С.Г. Правовое регулирование порядка установления и взимания местных налогов и сборов. \\ Финансы. - 1996.-№ 1.с. 30-31.

32. Бутаков Д.Д. Налогообложение прироста фонда заработной платы в Восточной Европе и Китае. \\ Финансы, 1995.№3. с. 32-36.

33. Бутаков Д.Д. Основы мирового налогового кодекса. \\ Финансы, 1996 №8. с.23-27.

34. Важнейшие задачи органов финансовой системы (редакционный обзор материалов круглого стола в МФ РФ) // Финансы, 1997. №6. с. 3-15.

35. Виссарионов А. Федорова И. Налоговое регулирование экономиче­ской активности. // Экономист, 1998. №4. с.69-78.

36. Волков А.М. Швеция на пути к выздоровлению. // МЭМО, 1997, №5, с. 132-135.

37. Волков А.М. Швеция: социально-экономическая модель. - М.: Мысль, 1991 -180с.

38. Волков В. Российская экономика в 1999 году. // Экономист, 1999. №12. с. 23-32.

39. Волобуев В. Макроэкономическая политика правительства Б. Клинтона. // МЭМО. 1997. №5. с.26-35.

40. Волошина А.Н. Единый налог на вмененный доход. \\ Налоговый вестник, 2003. - №2 - с. 62 - 68.

41. Гайдар Е.Т. «Детские болезни» постсоциализма. // Вопросы эконо­мики, 1997. №4. с.4-25.

42. Гальперик В.М., Гребенников П.И. и др. Макроэкономика: Учебник- СПб: Экономическая школа, 1994.

43.     Гасратян Г. В Великобритании подъем продолжается // МЭМО,

1996.    №3. с.73-77.

44.     Гейл Д. Теория линейных экономических моделей. - М.: И.Л., 1963.

45. Гершкович Б.Я. К вопросу о реализации экономически интересов / Вестник ИГЛУ, 1998. №2. с.59-63.

46. Гершкович Б.Я. Концепция экономических интересов в условиях реформирования российской экономики. / Научная мысль Кавказа,

1997.    №1. с.68 - 74.

47. Гершкович Б.Я. Национальные и региональные интересы. (В сб. Грани гуманитарного образования). / ПГЛУ. Пятигорск, 1997. с.26-36.

48. Глазунов В.Н. Инвестиционная политика предприятия. // Финансы, 1999. №12. с.24-26.

49. Горегляд В., Подпорина И.. Бюджетный кризис и пути его преодо­ления. // Российский экономический журнал, 1996. №7. с.24-27.

50. Горский И. Налоговая политика и экономический рост. // Финансы, 1999. №1. с.22-23.

51. Горский И. Фискальная политика регионов.// Финансы, 1995. №10. с.8-10.

52. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений \\ Финансы, 1999 - №6 - с. 27-30.

53. Государственное регулирование и механизмы саморегуляции в рыночной экономике (мировой опыт) // Вопросы экономики,

1996.    №9.-с.28-39.

54. Гришин Г.П. Рынок и механизмы реализации экономических инте­ресов. (В сб. Грани гуманитарного образования). / ПГЛУ. - Пятигорск,

1997.    с.37-45.

55. Даас М. Налогообложение предприятий (на материалах РФ и Си­рии). \\ Дисс. канд. экон. наук. - М., 1994,- 154с.

56. Денисова О. От финансовой стабилизации к экономическому рос­ту: опыт латиноамериканских стран. // МЭМО, 1996. №3. с.78-89.

57. Джонсон Дж. Эконометрические методы. - М.: Статистика, 1980.

58. Динкевич А.И., Игнацкий М.А. Первая половина 90-х: уроки эконо­мического кризиса в России. //Деньги и кредит, 1996. №4. с. 24-27.

59. Дмитриев М. Политика социальных расходов в современной Рос­сии. // Вопросы экономики, 1996. №9. с. 49-63.

60. Дмитриев М. Социальная сфера в условиях финансового кризиса проблема адаптации. // Вопросы экономики, 1998. №2. с. 53-64.

61. Дмитриев М. Эволюция пенсионной системы России в условиях кризиса.// Российский экономический журнал, 1999. №10. с.20-38.

62. Дубов М.Д. Экономика региона: Учебное пособие, ВАГС - Волго­град: ИПК «Царицын», 1997 - 224 с.

63. Дубова М.Д. Роль единого социального налога в реализации соци­альной политики государства - Финансы, 2003. - №3. - с. 44-45.

64. Дуброва Т.Д. Статистические методы прогнозирования. Учебно- практи-ческое пособие - М.: МЭСИ, 1998 - с.94

65. Евсеев Д., Воскобойников А. О перспективах реформирования на­логовой системы. //Финансы, 1997. №6. с.18-21.

66. Евсеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики. - 4-е из­дание переработанное и дополненное. - М.: Финансы и статистика, 2001.

67. Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Сравнительный анализ зарубежных на­логовых систем и развития налогообложения в России / Препринт. Издательство ЦЭМИ РАН. М., 1995. - 78с.

68. Егорова Е.Н., Петров. Ю.А., Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах.// Налоговый вест­ник, 1995. №11. с. 10-12.

69. Елисеев И.И., Курышева С.В., Костеева Т.В. и др. Эконометрика, - М.: Финансы и статистика, 2001. - с.342

70. Жак С.В. Математические модели менеджмента и маркетинга - Ростов-на-Дону: ЛаПО, 1997.

71. Закон "О налоге на имущество предприятий"// Экономика и жизнь, 1992. №11. с. 14.

72. Закон "Об инвестиционном налоговом кредите" // Ведомости СНД и ВС РФ, 1992, N 12, с. 63.

73. Закон РФ "О бюджете Пенсионного фонда на 1997 год" Собрание законодательства РФ, 1998. N 22. с. 2334.

74. Закон РФ "О дорожных фондах РФ" / Ведомости СНД и ВС РСФСР, 1991 №44. с. 1426.

75. Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость" / Российская газе­та, 1991. - 24 декабря - с. 6

76. Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц" // Российская газета, 1992 -13 марта, - с. 5-6.

77. Закон РФ "О специальном налоге с предприятий, учреждений и ор­ганизаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народ­ного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей" II Российская газета, 1995, с.1.

78. Закон РФ "О ставках отчислений на воспроизводство минерально- сырьевой базы" // Российская газета, 1996,-11 янв., с.4.

79. Закон РФ "О тарифах страховых взносов в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занято­сти населения и в фонды обязательного медицинского страхования на 1996 год"// Российская газета, 1995.- 26 декабря, - с.5.

80. Закон РФ "О федеральном бюджете на 1996 год" / Собрание зако­нодательства РФ, 1996. № 1. с. 21.

81. Закон РФ "О федеральном бюджете на 1997 год" / Собрание зако­нодательства РФ, 1997. № 9. с. 1012.

82. Закон РФ "Об основах бюджетного процесса и бюджетного устрой­ства в РСФСР \\ Ведомости СНД и ВС РСФСР, 1991, N 46, с. 1543.

83. Закон РФ "Об основах налоговой системы в РФ"// Экономика и жизнь, 1992. №11. с. 18-19.

84. Закон РФ «О налоге на имущество предприятий» от 13.12.91 №2030-1 и все последующие редакции.

85. Закон РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.91№2003-1 и все последующие редакции.

86. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций. // Ве­домости СНД и ВС РФ, 1992. №11. ст. 525.

87. Закон РФ «Об акцизах» \\ Российская газета, 1992,-12 марта - с.5.

88. Закон РФ 142-ФЗ от. 08.07.99 "О внесении дополнений в статью 5 закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ"Л\ Собрание зако­нодательства РФ, 1999. N 28. ст. 3745.

89. Закон РФ N 227-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" / Собрание законодательства РФ, 1996. № 1. ст. 20.

90. Закон РФ О внесении изменений и дополнений в часть первую На­логового кодекса РФ. // Российская газета, 1999. - 15 июля с. 3.

91. Замков О.О., Толстопятенко А.В., Черемных Ю.Н. Математические модели в экономике: Учебник, 2-изд. - М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, изд-во «Дело и Сервис», 1999, стр. 368.

92. Здравомыслов А. Потребности, интересы, ценности. \\ М., Полит­издат, 1986.-223с.

93. Зингер Е.А., Ялбуганов А.А. Налог на прибыль компаний в Австра­лии. // Налоговый вестник - 1998. -№5. - с.98-100.

94. Зябриков В.В. Налоговое планирование как способ согласования. №9, с. 4-27.

95. Илларионов А. Бремя государства.// Вопросы экономики, 1996.

96. Илларионов А. Как был организован российский финансовый кри­зис. \\ Вопросы экономики, 1998. №11. с.20-35.

97. Илларионов А. Критерии экономической безопасности. // Вопросы экономики, 1998. №10. с.35-58.

98. Илларионов А. Модели экономического развития и Россия. // Во­просы экономики, 1996. №7. с.4-18.

99. Илларионов А. Российские экономические реформы: потерянные годы. // Вопросы экономики, 1995. №1. с.4-21.

100.   Инструкция №26 о порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, по­шлин и других обязательных платежей. / Москва "Транспорт", 1994, с. 6-7

101.   Ионов М.Ч. Рейтинговые оценки бизнес проектов по их вкладу в развитие социально-экономической системы города. // Сб.: Труды Ставропольской государственной сельскохозяйственной Академии. Вып. 6. - Ставрополь, 2001.

102.   К вопросу о налоговой реформе (обзор). \\ Экономист, 1996. №1. с.22-26.

103.   Кадочников П.А., Луговой О.В. Моделирование динамики налого­вых поступлений, оценка налогового потенциала территорий (www.iet.ru/usaid/6a/ 6a.html).

104.   Кадочников П.А., Луговой О.В., Синельников-Мурылев С.Г., Тру­нин И. В. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации, ИЭПП, 2001 (htt: y/www.iet.ru/ special/cepra/.

105.   Карбушев Г.И., Зимин В.М. Совершенствование налоговой систе­мы России. - Новосибирск: ЭКО, 1997-№2, с. 58-73.

106.   Кардаш В.А. Компромиссный анализ рыночной экономики: - Рос­тов - на - Дону. Изд. - во СКНЦ ВШ, 2002. - с. 138.

107.   Кардаш В.А. Модели компромиссной динамики регулируемой ры­ночной экономики. Изв. вузов. Сев. - Кав. региона. Технические нау­ки. Спец, выпуск, 2002.

108.   Кардаш В.А. Простейшие модели равновесных состояний госу­дарственно-рыночной экономики. - Сб.: Компьютерное моделирова­ние. Экономика. Вып. 2. - М.: Вузовская книга, 2002.

109.   Кардаш В.А. Рыночный механизм в модели МОБ. // Приложение к журналу «Высших учебных заведений» Северо-Кавказский регион. Серия «Общественные науки» - Кисловодск, 2000. - №1.

110.   Кардаш В.А., Ладейщикова Е.Н., Редько Ю.В. Некоторые обобще­ния метода маржинального анализа прибыли фирмы // Приложение к журналу «Известия ВУЗов. Северо-Кавказский регион. Обществен­ные науки, №4 - Кисловодск, 2000.

111.   Кейн Э. Эконометрическая статистика и эконометрия. Введение и количественный экономический анализ. - М.: Статистика, 1977. - Вып. 1

112.   Климова Н И., Новиков С.С., Налоговые аспекты формирования финансовых ресурсов. \\ Бухгалтерский учет, 1997. №1. с.22 - 26.

113.   Клюкович З.А. Налоговые "киты" бюджета России. // Научная мысль Кавказа, 1998. №4. с.42-51.

114.   Коломиец А.Л., Мельник А.Д. О налоговом потенциале региона \\ Налоги - 2000 - №1 - с. 21-23.

115.   Комардина А.П. Новое в налогообложении доходов физических лиц// Бухгалтерское приложение, Экономика и жизнь, 1997, №21.

116.   Концепция среднесрочной программы Правительства РФ на 1997- 2000 годы. // Вопросы экономики, 1997. №1. с.4-68.

117.   Косалс Л. Теневая экономика как особенность российского капи­тализма. // Вопросы экономики, 1998. №10 .с.59-80.

118.   Костецкий Н.Ф., Мамин А.А. Восстановление собственных источ­ников инвестиций предприятий. // Финансы, 1999. №12. с.21-23.

119.   Крамер Г. Математические методы статистики. - М.: Мир, 1976. - 648с.

120.   Кремер Н.Ш., Путко Б.А. Эконометрика. - М.: ЮНИТИ, 2003. - с.310

121.   Кудрин А.Л. Федеральный бюджет: итоги и задачи. \\ Финансы, 2003. - №1 - с. 3-8.

122.   Кузнецов Н.Г., Зерщиков Ю.С., Корсун Т.И. и др. Налоги в воспро­изводственном механизме региональной экономики: Монография / Под ред. Кузнецова Н.Г / РГЭА. - Ростов-на-Дону, 2000.

123.   Курс экономики: Учебник. / Под ред. Б.А. Райзберга. \\ М., ИНФРА -М„ 1999. -720с.

124.   Кушлин В. Государственное регулирование экономики: цели, тео­ретические модели, практика. \\ Экономист, 1995.№2. - с. 75-77.

125.   Лавренко И.В. Федеральная налоговая политика США в 80-90 го­ды. \\ Дисс. канд. экон. наук. М., 1995. - 126с.

126.   Лебедев В.В. Математическое моделирование социально - эко­номических процессов. - М.: ИЗОГРАФ, 1997.

127.   Логвина А. Налоговая составляющая экономической безопасно­сти России. \\ Российский экономический журнал, 1998. №5. с. 17-27.

128.   Логинов В. Новицкий Н. Совершенствование финансово­налоговой системы. Экономист, 1998. №2. с.61-67.

129.   Любенцова Т.В. Принципы и методы налогового регулирования структуры общественного продукта. \\ Дисс. канд. экон. наук. М., 1995.-128.

130.   Лютов Л. Идея государственного управления экономикой: уроки истории. \\ Вопросы экономики, 1997. №6 - с.91-96.

131.   Макаров С.Е. Макроэкономическое регулирование: теория и прак­тика. \\Дисс. канд. экон. наук. Новгород, 1995. - 137с.

132.   Макарьева В. Бухгалтерский учет налогообложение //«Налоговый вестник», 1997, №3.

133.   Малютина М. Императивы реформы российской системы пенси­онного обеспечения. \\ Вопросы экономики, 1998. №10. с. 118-126.

134.   Маневич В., Сигиневич А. Актуальные проблемы налоговой ре­формы. \\ Вопросы экономики, 1990. №3. с.74-83.

135.   Маркова Н. Возможности совершенствования пенсионной систе­мы. //Экономист, 1999. №12. с.38-46.

136.   Мартынов А. Государственное регулирование рынка капитала // Экономист, 1996. №12-с.38-46.

137.   Маршалл А. Принципы экономической науки. В 3-х томах. - М: Изд. группа «Прогресс», 1993.

138.   Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практиче­ское руководство для предпринимателей. - М.: ИНФРА-М, 1996.-е. 192.

139.   Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории. \\ Налоговый вестник. - 2000 - №3 - с. 156-159.

140.   Меньшиков С. Взгляд на реформы и регулирование экономики. // Вопросы экономики, 1997. №6. - с. 23-35.

141.   Налоги в механизме хозяйствования. / Под ред. Сигиневич А.Г. - М.: Наука, 1991,- 128с.

142.   Налогово-бюджетная политика в странах с экономикой переход­ного периода. / Под ред. В. Танзи. МВФ Вашингтон, 1993.-340С.

143.   Налоговый Кодекс (специальная часть). Проект. // Экономика и жизнь. Ваш партнер-консультант, 1998. №17-18. с.30-40.

144.   Налоговый Кодекс РФ. / Полный сборник кодексов Российской Федерации. / Под общей ред. Ю.И. Власова. М., 1999, с. 758.

145.   Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. // Экономика и жизнь, 1999. №30. с. 3-27.

146.   Налоговый кодекс: что спецчасти нам говорят ( редакционный об­зор ). \\ «Экономическая жизнь», 1996. №22 Ваш партнер - консуль­тант, с.22.

147.   Недорезов С.А. Налоги в системе государственного регулирова­ния экономики на современном этапе. Анализ зарубежного опыта и возможности его использования в России. \\ Дисс. канд. экон. наук. М., 1994. - 158с.

148.   Никитин С.М. Глазова Е.С., Степанова М.П. Налогообложение и экономическое развитие. \\ Деньги и кредит, 1996. №3. с.22-31.

149.   Никитин С.М., Глазова Е.С., Степанова С.С. Антиинфляционная политика: зарубежный опыт и Россия. \\ Деньги и кредит, 1996. №1. с.24-31.

150.   Никитин С.М., Глазова Е.С., Степанова С.С. Налоги в странах ры­ночной экономики. // МЭМО, 1996. №4 с.5-11.

151.   Никитин С.М., Никитин А.С. Налог на прибыль: опыт разных стран. \\ МЭМО, 1998. №2. с.5-11.

152.   Никитин С.М., Степанова М.П., Глазова Е.С. НДС в системе нало­гов на потребление. \\ Деньги и кредит, 1998. №1. с.35-41.

153.   Новодворской В.Д., Хорин А.Н. О новых подходах к амортизации основных средств. \\ Бухгалтерский учет, 1996. №7. с.37-43.

154.   О порядке исчисления и уплаты акцизов: Инструкция ГНС РФ от 22.07.96 №43.

155.   О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество: Инструкция ГНС РФ от 8.06.95 №33.

156.   О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций: Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 №37.

157.   О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц: Инструкция ГНС РФ от 29.06.95 №35.

158.   Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. \\ Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ИНВЕСТ-ФОНД, 1995, -496 с.

159.   Основы налоговой системы России: Нормативные документы. Комментарии. \\ Под редакцией Фигурнова М., Республика, 1993. - 560 с.

160.   Остапенко ВВ., Малис Н.И. Оценка основных фондов и налогооб­ложение. \\ Финансы, 1998. №2. -с.35-38.

161.   Отечественная экономика: проблемы, пути возрождения. (Мате­риалы IV Российского экономического форума.) \\ Российский эко­номический журнал, 1999. №5-6. с.3-37.

162.   Петров Ю. Налоговый Кодекс РФ и реформа финансово­кредитной системы: упорядочение фискальных отношений или ос­лабление налогового бремени. \\ Российский Экономический жур­нал, 1998. №4. с.35-51.

163.   Петров Ю. Налоговый кодекс: неочевидное, но вероятное увели­чение налогового бремени. // Экономика и жизнь, 1996. №33. с.2.

164.   Петров Ю., Афонина С., Жукова М., Сайфулина К. Акцизы на ал­когольную продукцию \\ Российский экономический журнал, 1996. №7. с.37-41.

165.   Погорлецкий А.И. Налогообложение доходов хозяйствующих субъектов. Вопросы теории и практики. \\ Дисс. канд. экон. наук. СПб., 1996,- 176с.

166.   Положение о составе затрат по производству и реализации про­дукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (ра­бот, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. \\ Собрание актов Президента и Правительства РФ, 1992. N 9. ст. 602.

167.   Пономарева И.Н. Исходные принципы построения налоговой сис­темы. \\ Вестник СпбУ, 1993. сер.5. вып.З. с.80-84.

168.   Попов Б.А. Оптимизация интересов субъектов налоговых отноше­ний. \\ Дисс. канд. экон. наук, М., 1997. - 142с.

169.   Починок А. О поступлении налоговых платежей и задолженности в бюджетную систему РФ в 1997 году. \\ Аудит, 1998. №3. с.23-27.

170.   Приоритеты бюджетной и налоговой политики (материалы рас­ширенного заседания коллегии Минфина РФ) \\ Финансы, 2003. - №3 -с. 3-13.

171.   Пушкарева В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного раз­вития. \\ Финансы, 1999. №11. с.27-29.

172.   Рагимов С.Н. Единый налог на вмененный доход в свете нового законодательства. \\ Финансы, 2002. - с. 40 - 43

173.   Рагозин А.А. Налоговое планирование.!. 1. М.: ИНФРА-М, 1995. - 386с.

174.   Смирнов Е.Е. Единый налог на вмененный доход как механизм регулирования экономической активности индивидуальных пред­принимателей. \\ Финансы, 2003 - №3 - с. 9-11.

175.   Соколов В.И. О налогообложении нефтедобычи. \\ США-ЭПИ, 1996. №5. с. 110-113.

176.   Сондомова С.К. Косвенное налогообложение в условиях форми­рования рыночных отношений. \\ Дисс. канд. экон. наук. Иркутск, 1996. - 159с.

177.   Степанович М.В. Налоги- инструмент государственной социаль­ной политики. \\ Вопросы экономики, 1999. №8. с.49-63.

178.   Телятников Н.Б. Налогообложение в Израиле. \\ Финансы, 1998. №1. с. 13-14.

179.   Указ Президента РФ № 685 "Об основных направления налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дис­циплины" \\ Российская газета, 1996. 23 мая. с.З.

180.   Федорова А.Н. Формирование и функционирование системы на­логообложения в условиях перехода к социальной рыночной эконо­мике. \\ Дисс. докт. экон. наук. - М., 1991. - 387 с.

18! Фокин Ю. Корректировка экономических реформ объективная не­обходимость. \\ Экономист, 1998. №3. с.44-57.

182.   Фрибэ М. Оптимизация налогообложения с целью стимулирова­ния экономического развития предпринимательской деятельности. \\ Дисс. канд. экон. наук. М., 1994. - 141с.

183.   Хубаев Г.Н. Методика сравнительной экспертной оценка качества сложных программных средств // Анализ и проектирование систем управления производством: Межвуз. сб. - Н. Новгород: Изд-во Н. Новгор. ун-та, 1992.

184.   Хубаев Г.Н. Экономическая оценка качества программных средств: стохастические модели, характеристики и законы распре­деления случайных величин И Компьютерные технологии в малом и среднем бизнесе. Часть 2. Проблемы проектирования информаци­онных систем в экономике: Материалы Межгосударственной научно- практической конференции / РГЭА. - Ростов-на-Дону, 1994.

185.   Черепанов В.М. Сравнительная оценка изменения налоговых по­ступлений «до» и «после» вывода из хозяйственного оборота без­действующих фондов. \\ Финансы, 1998. №1. с.50-52.

186.   ЧерникД.Г. Налоги Испании. \\ Финансы, 1996. №2. с.32-33.

187.   Черник. Д.Г. Налоги Германии. \\ Финансы, 1996. №6 .с.33-35.

188.   Шмидт X. Развитие системы налогообложения в РФ с учетом опыта Германии. \\Дисс. канд. экон. наук. М., 1996. - 139с.

189.   Щербакова О.Ю. Налоговая система России: проблемы станов­ления // Экономико-организационные проблемы анализа, проекти­рования и применения информационных систем: Материалы II Межгосударственной научно - практической конференции (Ростов- на-Дону, 23 января 1997г.) \\ РГЭА - Ростов-на-Дону, 1997.

190.   Щербакова О.Ю. Регрессионная модель для оценки объемов на­логовых поступлений // Экономико-организационные проблемы про­ектирования и применение информационные систем: Материалы IV Межгосударственной научно-практической конференции (Ростов- на-Дону, 25 ноября 1999 г.) / РГЭА Ростов-на-Дону, 2000.

191.   Щербакова О.Ю. Формализованный анализ факторов, влияющих на объемы налоговых поступлений. Обозрение прикладной и про­мышленной математики: Тезисы докладов Первого Всероссийского симпозиума по прикладной и промышленной математике (осенняя сессия, г. Сочи, 1-6 октября 2000 г.) - М.: Изд-во «ТВП», 2000.

192.   Щербакова О.Ю. Экономико-математические модели для прогно­зирования объемов налоговых поступлений. \\ Дисс. канд. экон. наук. Ростов-на-Дону, 2001 - с. 131.

193.   Ялбуганов А.А. Налог на компании во Франции. \\ Налоговый вестник, 1998 .№4. с.77-78.

194.   Ялбуганов А.А. Правовое регулирование земельного налога зару­бежных странах. \\ Финансы, 1996. №11. с. 33.